​三分钟了解分税制改革

三分钟了解分税制改革

94年分税制改革，对财政包干制全面否定。

（一）背景

92年邓公南巡讲话，“十四大”“建设社会主义市场经济”，掀起发展热潮，国企承包制、股份制改革。发展仍是地方主导，形成“诸侯经济”，地区保护主义。财政包干制中央收入下降，出现困难，调控能力降低。

（二）改革的主要内容

包括两方面：

一是税制改革，税种重新划分和调整，分三类：

（1）流转税制改革，统一增值税率，收消费税，调整营业税范围。

（2）所得税类改革，企业所得税统一税种、税率，征收个人所得税。

（3）开征土地增值税。

二是财政体制改革，重新划分和调节财权事权，三方面：

（1）根据支出责任、税种来划分中央和地方收入。税种划分为中央税、地方税和共享税三大类。中央税主要包括消费税、关税、增值税，央企所得税上缴利润等。 地方税包括营业税、地方企业所得税和上缴利润、个人所得税以及其他各种规模较小的税种。

共享税包括增值税（央75%、地25%）、资源税、证券交易税（各50%）。（2）实行税收返还和转移支付制度。旨在调节地区间的财力分配。

（3）分设中央、地方两套税务机构，实行分别征税。税务系统独立出来并“垂直化”。

（三）分税制后的中央地方关系

分税制的集权性质，是通过对税种收入在中央和地方间的重新划分来实现，是“财权”的集权。

（1）地方财政收入集中于中央，“财税分家”改革，税务部门变为“条条”，相对独立性，杜绝地方“藏富于企业”。

（2）税收权力和安排支出权力集于中央，税收立法收归中央，中央财政转移支付体现中央意志，“专项转移支付”。

分税制改革遇到阻力，中央“让步”，设计两税（增值税和消费税）返还，地方算账“算不过”中央。

（四）地方行为变化

（1）办企积极性遭受打击。

90年代，国企股份制改革，地方乡镇企业转制，失去企业利润收入。增值税中央垂直管理，地方办企收益减小。

（2）收入结构与重心变化。

增值税减少（中央拿走），营业税增加。地方财政收入由依靠企业税收变成营业税，营业税主要对建筑业和三产征收，建筑业占比高，开始倚重营业税。同时，积极寻求财政增长点。预算外资金收入（中央限制），非预算资金（包括土地开发相关出让收入）成为主要增长方式。

（3）从工业化转向城市化（94年分界点）

营业税、非预算资金无需共享，地方“经营城市”“经营土地”热情高涨，94年城镇住房制度改革、1998年《土地管理法》，形成（土地收入—银行贷款—城市建设—征地）模式。